開征環境稅 消費者難逃成本被轉嫁
日趨“白熱化”的環境稅討論，漸進“密集” 的官方表態，此起彼伏的專家學者聲音，這一切似乎都成為環境稅即將開征的“前兆”。然而，環境稅不是一個簡單稅種，而是一個涵蓋多個稅種的稅系，開征難度不容置疑。那么，環境稅開征后，與環境保護緊密相關的企業會受到什么影響， 其增加的企業稅負如果轉嫁到消費者身上，個人又將如何承受？
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涉及重復征稅短期內開征難
在8月24日召開的“中澳政府管理項目總結大會暨項目成果國際交流會”上，發改委財政金融司司長徐林稱，中國環境保護的壓力非常大，如果排污企業，包括排污個人不繳納環境稅，對保護環境是不利的。我國可能要開征環境稅。
其實，對于環境稅，業界一直議論不斷，官方表態也開始進入“密集期”。早在今年全國“兩會”期間，環境保護部副部長潘岳稱，財政部、稅務總局、環保部已經將環境稅問題列入議事日程；4月，財政部部長謝旭人發文指出，今后一個時期要研究開征環境稅，形成有利于資源節約型和環境友好型社會建設的稅收導向。5月底，國務院批轉《發展改革委關于2010年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》表示，將深化財稅體制改革，研究開征環境稅方案。
近期有媒體曝出，環境稅在“十二五”期間開征的可能性比較大，還給出環境稅具體征收節點，稱環境稅將在2013年開征。財政部財政科學研究所副所長劉尚希在接受記者采訪時雖未給出明確回復，卻也表示，環境稅“十二五”期間開征是一種可能，可能意味著現有的一些環保稅種在“十二五”期間稅率或者征收范圍會有所變化，也可能意味著有新環保稅種出臺。就目前來看，環境稅的完善工作一直在逐步推進過程之中。
雖然熱議不斷，但20世紀末國際稅收學界興起的環境稅這一概念，至今沒有一個被廣泛接受的統一定義。不過，接受記者采訪的專家學者普遍認為，環境稅應包含所有與環境保護有關的稅種。“如果給環境稅明確下一個定義，那應該設定為，凡是以發展循環經濟、保護環境為目的的稅種統稱為環境稅。”劉尚希表示，環境稅是一個稅系，現有與環保有關的稅種都可稱為環境稅。因為環境稅不是單一稅種，諸多現有稅種都可劃歸到環境稅中，以燃油稅以及遭熱炒的碳稅和資源稅為例，它們都是以環保為目的，所以都應屬環境稅范疇。
中國社科院財貿所研究員楊志勇同樣認為：“定義環境稅雖是復雜問題，但以保護環境為目的開征的稅種都可算為環境稅，其主要內容應該為消費稅。”
據了解，目前西方國家基本形成完整的環境稅稅系，已開征的環境稅涉及大氣、水資源、生活環境、城市環境等十多種，課征范圍極為廣泛，包括二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅、垃圾稅等。通常各個國家都根據國情，選擇相關稅種組合實施，大多數國家選擇五種以上。西方國家征收環境稅不局限于按“污染者付費”原則，其目標擴展到促進資源節約、促進生產模式和消費模式的轉變等方面。
“西方國家的做法，是對每一種排放物設置一個稅種，例如為二氧化硫設置硫稅、為二氧化碳設置碳稅，但這種做法在我國行不通，就我國國情來看，想在現有稅種基礎上另起爐灶，單純為每種污染物設置一個環境稅稅種的做法是不可取的。”劉尚希表示，“中國模式環境稅開征策略或將體現有保有壓，環境稅包含內容甚廣，具體實施方式也要有所不同。以目前開展的新能源汽車補貼為例，實際是通過稅收鼓勵使用新能源，以達到環保目的，這可定義為環境稅的一種實施策略；相反，以資源稅為例，通過改革措施，擴大征收范圍、實行從價計征、適度提高稅率，對資源開采、運輸、使用過程中的環境成本進行內化，限制資源過度開采、過度使用，同樣是為達到環保目的，故也是推進環境稅的一種方式。”
“開征新環境稅稅種還需綜合考慮各方因素。”劉尚希認為，企業、個人能否承受新稅種負擔或許是環境稅首先需要跨越的“兩道坎”。
“我國現行的稅制中并不是沒有環境稅，與環保有關的稅收制度已有資源稅、燃油稅、車輛購置稅、耕地占用稅等稅種，怎樣避免和現有稅種沖突造成重復征收，理順稅費關系是開征環境稅首先需要考慮的問題。”在楊志勇看來，“環境稅應該根據排放水平征收，但是什么類的排放需要首先征收，是碳，還是硫，或者其他，這需要討論，根據不同種類的排放量分別設置對應的征稅額，也是一個非常技術性的問題；定義環境稅屬于技術層面問題，企業、個人的承受能力同樣不容忽視。”
汽車鋼鐵、石油化工業受沖擊最大
立足于保護環境的環境稅，其開征必然對市場大大小小企業帶來影響，而不同性質的企業，其前途和命運也將不同。傳統行業、高耗能、高污染行業將遭受沖擊，如消耗資源行業、已經產生環境危害的行業，或者是未來產品運用將會產生環境污染與危害的行業。
“對傳統行業或高耗能、高污染行業而言，環境稅將提高企業各項生產成本，企業或將部分成本轉嫁到產品價格上，由此，將削弱企業的競爭力。”中投顧問環保行業研究員侯宇軒表示，石油、化工、鋼鐵、能源等比較大的行業將受環境稅影響較為嚴重，但具體影響還要根據環境稅的征收稅率以及稅基等確定。
環境稅的征收還將影響到整個產業鏈。侯宇軒稱，以汽車行業為例，若環境稅開征，鋼鐵行業必定受到影響，通過產業鏈的上下游，將間接影響到汽車生產環節的成本問題，同時，石油化工行業與電力行業的效應傳遞將影響到汽車后續消費問題。汽車運行過程中排放的大氣污染物對環境造成一定影響，也有可能成為征收對象。因此，整個汽車的生產、流通、消費、運行各個方面都將受到不同程度的影響。
不過，侯宇軒認為，開征環境稅雖會沖擊傳統高耗能行業，但并不意味著高污染行業將被“一竿子打死”。若替代效應明顯，將會對部分行業、企業產生沖擊。在這種情況下，將刺激企業進行技術創新與改造，引導企業進行行業內的競爭，從而達到產業結構優化與升級的效果。在這種競爭壓力下，將推動行業內的產業升級，無法緊跟產業升級的企業將會被淘汰。
相對于高污染行業前途未卜的命運，環保板塊公司或將迎來環境稅開征利好。“對大量環保板塊的公司以及新興能源利用企業而言，環境稅的開征將帶來極大利好，如果開征環境稅將開拓環保板塊的市場，為眾多公司打開需求市場，促進環保行業規模化發展。”侯宇軒表示，“并不是所有的環保板塊都將受到利好，一旦開征有關COD（化學需氧量）的稅收，污水處理廠將首先受到影響。”
事實上，市場傳言環境稅即將開征消息之初，企業會因環境稅增加稅收負擔的擔憂就一直存在。有分析人士認為，開征環境稅雖然將對“兩高”行業產生影響，但其畢竟是一把“雙刃劍”， 初衷是希望通過稅收手段、市場規則的約束，減少企業對環境造成的污染，而為達到這個目標，環境稅實施手段也會分別針對不同群體，從這一角度出發，環境稅的開征或將有益于整頓競爭環境、優化環境資源分配方式。
企業稅負恐轉嫁消費者
開征環境稅是否將對個人產生影響也引起關注。此前，有報道稱環境稅課稅對象基本是企業而不是個人，因此環境稅將不會對個人產生影響。對此，劉尚希并不贊同，“環境稅的征收不可能只針對企業，以燃油稅為例，其應該屬于環境稅，卻是針對個人征收，所以，只對企業造成影響的說法是不準確的，環境稅將對個人消費行為產生影響”。
開征環境稅，是把環境污染和生態破壞的社會成本內化到生產成本中，從而轉嫁到市場價格中，而市場價格最明顯的感應者便是個人，因此，環境稅的開征必定會間接對個人產生一定影響。
“環境稅的開征將從兩方面對個人產生影響：首先是消費模式或消費量的改變，一旦市場價格波動，各行各業生產將會受到不同影響，因此，除去剛性需求的微弱擺動以外，軟性需求或將受大幅擺動；二是環境意識的提高，環境稅開征將會間接影響到關乎民生的各個角落，這種潛移默化的方式將對個人環境意識的提高起到舉足輕重的作用，有利于培養民眾保護環境、節能減排、創造低碳社會的意識。”侯宇軒認為，開征環境稅或多或少將增加個人稅收負擔，負擔將來自于物價上漲、生活成本上漲、就業問題等等。例如企業將生產成本轉嫁到消費者手中，必然提高居民的生活成本，同樣，若環境稅中涉及到二氧化硫的具體稅收，那么電力集團必定在強壓下提升價格，同樣增加了居民的生活負擔。
楊志勇認為，承擔稅收負擔是必然趨勢，但在多大程度上接受負擔卻尚待商榷。根據稅負轉嫁和歸宿理論，個人肯定要承擔相關的稅負。而實際稅負增加多少，還是要取決于能否轉嫁出去。
短期陣痛可換取產業結構升級
環境稅的開征首先將完善稅制建設，其征收過程會增加財政收入，但同時也為經濟增長帶來負擔，如何把負擔控制在一定的范圍之內，又能提高經濟發展水平是稅收條款確立需要權衡的“焦點”。面對這一矛盾，接受記者采訪的專家普遍表示，短期內開征環境稅會帶來 “陣痛”， 長遠來看，隨著替代產品出現、技術更新進步以及產業升級改革，環境稅將利于經濟發展，促使經濟發展回歸到正常渠道。
“開征環境稅雖然會帶來一定壓力，但環境保護工作還是需要進行，不能以犧牲環境為目的帶動經濟發展。”劉尚希表示，環境稅改革的目的就是讓企業承受一定負擔，從而達到保護環境的目的。如果經濟已經轉變為綠色經濟，保護環境采取的各種措施對經濟發展的影響就會降低。但現在企業離綠色發展還相差甚遠，整個經濟運行帶來了大量污染，就必須采取環保措施。采取環保措施，污染越嚴重的企業、行業，其壓力就會越大。而開發綠色產品、實現清潔生產，就會增加企業環保成本，但是沒有壓力，經濟轉型就無法實現，環境保護也就會失去效果。
相關專家認為，對于企業而言，不論生產、流通還是銷售等各個環節都將受到影響，負擔不僅來自于行業內的競爭，同樣來自于行業間的競爭。短期內這些負擔將會給大多數行業帶來陣痛，但是立足長遠的目標觀察，這是一個相對公平的競爭體系與環境，在這種平等的環境中，這些負擔將有助于行業內實現優勝劣汰，達到產業的結構調整，同時，有利于進一步實現環境問題的改變與綠色GDP的增長。
“對環境稅要有正確的認識，短期內環境稅的推出阻礙重重，但以環境稅實現環境資源的有效利用與分配是未來發展的目標，如何有效地利用環境稅這一杠桿實現環保將是環境稅實施的重心所在。”侯宇軒認為。
陣痛雖然不可避免，但如何將損失降到最低也同樣值得考慮，循序漸進、試點先行或是減輕痛苦的“良藥”。“在環境稅的制定過程中應當循序漸進，考慮整個市場的承受力度，有層次地逐一增加。當然，對于增收額度更應把控在一定的范圍之內，試點征收或許將是打開環境稅通道的一把鑰匙。當環境稅走上正常軌道，對經濟的發展將不會產生重大擠壓，相反，對新興產業的發展將產生刺激推動效應，從而實現其作為環境經濟政策手段的初衷。因而，大力發展清潔能源以及相應的環保產業將是環境稅征收下的重點發展方向。”侯宇軒表示。
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