誰能直接受益？誰會擦肩而過
【谷騰環保網訊】3月21日，國務院常務會議提出實施大規模增值稅留抵退稅政策。
同日，財政部、國家稅務總局發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（以下稱《公告》）對留抵退稅政策實施范圍和要求進行公告。
根據《政府工作報告》安排，今年的增值稅留抵退稅規模約1.5萬億元，政策惠及范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶）和符合條件的制造業等行業企業（含個體工商戶），并一次性退還小微企業和制造業等行業企業存量留抵稅額。其中，制造業等行業包括“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”。
那么，此次1.5萬億元增值稅留抵退稅對生態保護產業惠及面到底有多大？聽聽各環保企業財務高管怎么說。
1 享受即征即退的企業不適用這一政策
大多數受訪企業表示，與這次紅包雨遺憾“擦肩”的一個最重要原因是：2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策。這種情況在環保運營類企業中最為普遍。
“享受《公告》政策的條件與財政部、國家稅務總局、海關總署于2019年出臺的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）基本一致，即企業可以選擇享受增值稅留抵退稅或即征即退政策之一，但不能同時享受。”三峰環境財務總監郭劍向記者表示。
記者從另一家垃圾焚燒企業深能環保那里也得到了同樣的答案，即垃圾焚燒處理投資運營企業由于已經享受增值稅即征即退政策，不在這次新政的優惠范圍內。
“對于執行增值稅政策的一般納稅人來說，當銷項稅率低于進項稅率時，形成進銷倒掛，留抵稅額隨著時間逐步累加無法順出，占壓企業運營資金，并導致企業經營結束時未轉出的進項稅自行承擔。實施留抵稅額退稅不需要企業墊付資金，有利于緩解企業經營資金壓力。同時，實施留抵稅額退稅優惠，企業因加大投資額產生的進項稅稅金即刻退稅，減少資金的占用，有利于提高行業投資的積極性。” 北排集團財務總監關佩華表示，污水處理企業與垃圾焚燒運營企業類似，同樣享受了增值稅即征即退政策，按照此次財政部公告，不適用留抵稅額退稅政策。關佩華也借此機會呼吁，政府有關部門可以進一步考慮對污水處理行業實施增值稅留抵稅額退稅。
相比留抵退稅，郭劍更傾向于增值稅即征即退政策。他認為，從垃圾焚燒發電行業的特點來看，鑒于項目的特許經營周期較長（一般為25年-30年），基于整個特許經營期的項目效益與現金流長遠考慮，垃圾焚燒項目選擇享受增值稅即征即退政策對企業更為有利。
“退稅政策對工程施工類企業、產業運營類企業影響較小。工程類企業進項稅主要是勞務分包、材料采購、設備租賃等，銷項稅額普遍大于進項稅，增值稅稅負在3%左右。”全國人大代表、中國環境保護產業協會城鎮污水處理分會副主任委員、中冶生態環保集團總工程師程寒飛認為。
國能龍源環保有限公司的主營業務包括環保工程施工、環保設施投資和環保裝備制造。在工程施工方面，留抵退稅有利于公司在建設過程中對上游供應商及時付款，對整個產業鏈產生積極影響。其總會計師孔彤算了一筆賬，2021年，公司每10億元工程產值規模退稅金額達上千萬元；對于投資項目和制造項目而言，在未竣工和未實現銷售前，公司承受的資金壓力較大，留抵退稅在一定程度上緩解了資金壓力，有利于項目前期運營和企業擴大再生產。
“就我們企業來講，我們屬于裝備制造業，近年來收入、利潤逐年增長，銷售情況較好，盈利能力較強，正常情況下沒有留抵稅額。近期由于新擴建項目投資較大，基建和設備采購支出較為集中，且由于原材料價格上漲導致材料采購進項稅增加，目前暫未抵扣的進項稅額較平常月份多一些。留抵稅額中大部分會在后續銷售收入形成的銷項稅中正常抵扣，未及時得到抵扣的部分，將會享受到此項優惠政策。”景津裝備股份有限公司財務總監李東強認為，在優惠措施的具體力度方面，不同企業情況不同。對新設企業、新建項目投資較大而投資期間沒有足夠收入的企業、以研發活動為主的企業、生產周期或銷售周期較長的企業而言，享受的優惠力度要大一些。此外，因疫情影響，銷售額下降較多的企業受到的幫助也會大一些。而銷售利潤較高、產銷匹配的企業受惠力度可能有限。
2 環保行業普遍缺現金流，這個紅包很及時很提氣
“增值稅留抵退稅是國家扶持企業發展的重要舉措。從業務的全周期看，不形成企業利潤，不形成國家稅收損失；但從支付時點看，先退后征相當于國家對企業提供了資金支持，后續再通過稅負收回來，極大改善了企業的現金流。本輪政策調整較之前的退稅政策更為積極，體現在范圍擴大、退稅門檻降低、時效性加強等方面。”孔彤道出了一些環保行業財務高管的共識——現金流的改善。
對普遍缺現金流的環保行業來說，這個紅包可謂非常及時。
據了解，目前增值稅對環境治理行業的影響巨大。比如碧水源2020年期末留抵稅額為25億元，占當年營業成本的37%；東方園林期末留抵稅額為5.17億元，占當年營業成本的7%。這還是長期經營的上市公司的情況。對于新建企業來說，由于從公司成立到形成收入需要的時間更長，前期購買的設備等資產性投入如能直接退稅，等于前期投入直接減少13%，影響更加明顯。
雪迪龍財務部經理宋梅彥告訴記者，留抵增值稅一直是重資產投入企業的一塊重要資產。這部分資產是放到國家財政中的，僅能作為企業財務報表的一個列示項而已，企業無法使用，只能由以后的經營應交稅金抵用。這個周期長，導致企業的負擔較重。這次提出的留抵退稅政策直接盤活了企業的這部分資產，使其從一項不能使用的資產變為企業的貨幣資金。這一方面減輕企業的資金壓力，另一方面降低企業不必要的融資成本，等于直接給企業進行了輸血，保障企業經營現金流的良性循環。
“增值稅留抵退稅部分是上游供應商已經繳納過的稅金，后續企業通過貨款已經予以支付。退回這部分稅金，等于變相降低了投資的成本，同時避免較為普遍的貨幣政策或優惠政策帶來產業過剩和通貨膨脹，從而導致低效投資和資源浪費；對留抵部分給予退稅等于將企業前期投入暫存在財政的資金重新退給企業，更有針對性，也體現了國家對行業的扶持，增強了企業投資的信心。”宋梅彥坦言，信心的增強才是目前環境治理行業最需要的。
“這一舉措能夠在今年幫助企業快速解決資金壓力問題。可以說，政策的出臺讓企業真正享紅利、得實惠，進一步提振市場主體信心、激發市場主體活力。”北京建工修復公司財務部負責人修麗娟表示。
李東強指出，生態環境治理企業一般融資規模較大，帶來的財務費用在企業成本核算中占比較高，留抵稅額退回可大大緩解企業融資壓力，降低財務費用，提高盈利能力。同時，企業許多研發投入最終難以形成產品和收入，這部分投入形成的進項稅就沒有相應的銷項稅額可以抵扣。而留抵退稅政策可以讓企業放心加大研發投入力度，持續開展科技創新，不再擔心是否有足夠的銷項稅可供抵扣。
“綜合來說，留抵退稅政策的落地是政府針對性地給予企業的一波大紅包，直接降低企業的資金成本，提高了企業的抗風險能力。尤其在現階段，可能直接決定了企業的存續能力。同時，這項政策還有助于企業進行設備升級或擴充生產，促進企業的高質量發展。”宋梅彥表示。
紅包有多大？生態環保行業退稅規模約在100億元-500億元之間
近年來，國家發展改革委、生態環境部、工業和信息化部、財政部等部門連續出臺了一系列推動環保產業發展的政策，其中的稅收優惠政策有企業所得稅“三免三減半”、增值稅即征即退、第三方治理企業所得稅優惠等。
2021年12月23日，財政部、國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部印發《關于公布〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 生態環境部公告2021年第36號）。相比于原優惠目錄，新版優惠目錄增加了農村污水處理項目、生態環境監測項目、有機廢氣收集凈化項目，擴大了環保項目優惠范圍；調整取消了對企業規模和項目立項的要求，項目條件修改更加體現專業特點。
“‘十三五’期間，我國生態環保產業全力支撐打贏污染防治攻堅戰，發揮了不可替代的作用。2020年生態環保產業營業收入約為1.95萬億元，年均增長約13%。全國生態環保產業從業人員超過300萬人。疫情發生以來，我國生態環保企業疫情防控支出增加、原材料成本上升，越來越多的訂單延期交付現象也帶來了資金成本和稅收成本的上升。據中國環保產業協會調查，2022年一季度，50.6%的受訪企業表示經營成本同比上升，全行業平均成本同比上升約5%。其中，占行業企業數量90%的小微企業成本上升、利潤下降、生存壓力增大的情況更為明顯。”中國環保產業協會會長郭承站表示，在這個關鍵時刻，國務院常務會議落實中央經濟工作會議和兩會精神，決定對生態保護和環境治理業等6個行業實施大規模增值稅留抵退稅政策，并加大穩健貨幣政策對實體經濟的支持力度。這些政策的出臺非常及時、非常關鍵。
“2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，我們完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，對留抵稅額實行大規模退稅政策，直接為市場主體提供現金流約1.5萬億元。這項政策在當前經濟下行壓力期對于激發市場主體活力，提振企業發展信心有較大促進作用。”在生態環境部環境規劃院生態環境投資與產業綜合研究所副所長程亮看來，生態環境治理行業作為其中的受益行業，實施留抵退稅政策對行業將至少帶來三方面積極影響：一是促進生態環境治理行業高質量發展。二是有利于推動環保科技創新與技術進步。三是有助于推動產業綠色轉型升級。
據有關估算，1.5萬億元中約有2500億元投向新增留抵稅額，剩余1.25萬億元主要用于退還小微企業和制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等行業的往年存量留抵稅額。程亮根據《中國稅務年鑒》分行業留底稅額占總留抵稅額的比例測算，1.5萬億元留抵退稅在行業間的分布情況大概是這樣的：計算機通信設備制造業和汽車制造業獲得的留抵退稅金額最多，均超過1000億元；而紡織服裝、煙草制品等行業獲得的退稅金額不足100億元；其余大部分行業（包括生態環保行業）的退稅金額在100億元-500億元之間。
知識鏈接（一）
什么是增值稅留抵退稅？
●留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人
●增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額
●其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額
●進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額
●當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額
留抵稅額是怎么形成的？
●主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售；投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額
申請退稅的“生態保護和環境治理業”企業要符合什么條件？
●“生態保護和環境治理業”是指國民經濟行業分類（GB/T 4754—2017）中“生態保護和環境治理業”相關業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人
●同時須滿足以下4個條件：
1.納稅信用等級為A級或者B級
2.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形
3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
知識鏈接（二）
我國近年來出臺的促進環保產業發展的稅收優惠政策
在所得稅優惠方面
2019年
財政部、國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部四部門聯合發布《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
2021年
國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部印發《關于落實從事污染防治的第三方企業所得稅政策有關問題的公告》，進一步細化從事污染防治的第三方企業所得稅政策的具體要求，提高政策的可操作性。
2021年
財政部、國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部印發《關于公布〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）〉的公告》。
在增值稅方面
2021年
財政部、國家稅務總局聯合發布《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》，享受優惠企業范圍進一步擴大到再生資源回收企業。從事危險廢物利用的企業只要取得省級或市級生態環境部門發放的《危險廢物經營許可證》就可以享受規定政策。
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