稅收優惠政策延長利好第三方治污企業
【谷騰環保網訊】近日，財政部、稅務總局、國家發展改革委、生態環境部四部門聯合發布《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（2023年第38號文，以下簡稱38號公告），對符合條件的從事污染防治的第三方企業（以下簡稱第三方防治企業）減按15%的稅率征收企業所得稅。
這意味著持之以恒打好污染防治攻堅戰，深入推進藍天、碧水、凈土三大保衛戰有了減稅政策的進一步支持。對于第三方防治企業而言，激發和助推作用較為直接和明顯，有利于減輕企業稅負，緩解資金緊張壓力，亦可進一步激發環保市場活力，帶動更多資本進入。
滿足7個條件可享受稅收優惠
38號公告稱，第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施）運營維護的企業。
不少業內人士公開表示，38號公告提到的第三方防治企業不僅包括從事工業污染治理的環保企業，還包括接受政府委托從事市政污水處理的環保企業，以及污染物監測企業。范圍相當廣泛。
不過，要想享受企業所得稅優惠，38號公告規定第三方防治企業應當同時符合7個條件：在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；具有1年以上連續從事環境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；具有至少5名從事本領域工作且具有環保相關專業中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環保相關專業高級及以上技術職稱的技術人員；從事環境保護設施運營服務的年度營業收入占總收入的比例不低于60%；具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規污染物指標的檢測需求；保證其運營的環境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求；具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。
這些條件中值得注意的是“保證環保設施正常運行，污染物達標排放”，這要求第三方防治企業能夠穩定實現達標，最好不要接受過環保處罰。
2015年，財政部、國家稅務總局印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》規定，對已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受通知規定的增值稅即征即退政策。
其實，有不少企業甚至上市公司，因輕微環境違法行為被罰款后，造成上千萬稅收優惠被取消的案例。根據公開報道，青海宏揚水泥有限公司于2015年9月23日因環保違法行為被處以罰款5萬元，2020年5月9日稅務部門告知企業需補繳高達3655萬元的稅款；吉林省固體廢物處理有限責任公司因3萬元環保處罰被追繳稅款1398萬元及滯納金225萬元；福建侯官海峽環保有限公司因5.71萬元環保處罰被追繳稅款及滯納金143.18萬元。
盡管環保處罰的罰款額度不高，但與之相關的稅收影響卻是巨大的，同時還會帶來其他不利影響。例如，已認定的高新技術企業有嚴重環境違法行為的，會由認定機構取消其高新技術企業資格，并追繳相關稅款；軟件產業和集成電路產業發展企業有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的，取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款。對于上市公司和擬上市公司來說，還可能影響到其信息披露、重大資產重組、證券發行等。
環境違法成本加大，這進一步提示相關企業要增強風險意識，在合法享受稅收優惠的同時，不要忽視生態環保工作，應依法合規經營，破除僥幸麻痹思想，爭做知法、懂法、守法的環保企業，實現經濟效益、社會效益和環境效益的有機統一。
第三方防治企業稅收優惠并非首次延長
當前，我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力，減稅降費政策是有效的“減壓閥”，有助于穩住市場主體，從而穩住經濟基本盤。近年來，國家實施新的組合式稅費支持政策，針對市場主體特別是中小微企業、個體工商戶、制造業、特殊困難行業提供稅費支持，減的是稅費，增的是信心。
其中，我國十分關注第三方防治企業發展問題，38號公告并非我國首次提出對符合條件的第三方防治企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
2017年以來，環保產業由于多重因素，遭遇了經營和投融資等多重困境。由生態文明建設和環保強監管帶來的政策執行利好并未帶動環保市場需求的穩步釋放，環保產業增速放緩，尤其社會資本對于環保行業風險偏好明顯降低，企業融資成本急升。
從稅收優惠的角度來看，環保企業可享受的稅收優惠政策各散落在各個稅種的法規中，且大部分不是為環保產業特別制定，缺乏穩定性。并且各項稅收優惠政策之間缺乏統籌協調，相互影響，也使得優惠力度不足，無法為環保企業紓困。
2019年3月20日，時任國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，明確增值稅減稅配套措施，決定從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅。
2019年4月，財政部、國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部聯合印發《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（2019年第60號，以下簡稱60號公告），對符合條件的第三方防治企業減按15%的稅率征收企業所得稅。第三方防治企業所得稅政策聚焦于環境污染治理領域，專業性強，對落實稅收優惠政策提出了較高的要求。執行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。
60號公告發布后，為不少環保企業解決了困難。例如，江蘇某環保設備有限公司屬于中小型環保公司，其表示環保制造行業一直以來屬于高附加值產業，生產環節所耗用的原材料較少，增值稅的稅負相較于普通制造業要高很多，經過粗略估算，2019年僅增值稅稅率下調一項，就可直接為企業減負140余萬元。
與此同時，國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部一直高度關注第三方防治企業所得稅政策的落實情況，并實現部門聯動，對納稅人和相關部門較為關注的問題進行了多次研究。
在60號公告的基礎上，國家稅務總局、國家發展改革委、生態環境部聯合印發了《關于落實從事污染防治的第三方企業所得稅政策有關問題的公告》（2021年第11號）主要明確，企業優惠政策需要留存備查的資料，以及稅務機關在后續管理中對企業有關條件有疑義時的部門聯動核查機制，主要目的在于使稅收優惠政策落實得更為精準，稅務執法方式進一步優化，并不改變第三方防治企業優惠事項的辦理方式。
據悉，留存備查資料是后續管理過程中判斷企業能否享受稅收優惠政策的重要依據。而第三方防治企業是否能享受減15%稅率征收企業所得稅的政策，主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。
隨后，為幫助企業紓困解難，促進創業創新，2022年1月，財政部、國家稅務總局發布《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2022年第4號）明確，60號公告中規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。
記者注意到，38號公告的執行期限自2024年1月1日起至2027年12月31日止。
稅收優惠政策的延期，對第三方防治企業來說，無疑是一個利好消息。一方面，減少企業所得稅的稅率，將有效降低企業的負擔，增加了企業的盈利空間。尤其對于那些規模較小的企業來說，這一政策的實施將帶來實實在在的經濟效益。另一方面，減稅政策也將刺激企業的發展動力，促進企業的技術創新和管理提升。企業只有具備了一定的技術實力和管理水平，才能夠滿足減稅政策中的各項條件，從而享受到稅收優惠。
38號公告對環保行業產生推動作用
對于滿足條件的第三方防治企業而言，現在是時候自行申報了。
38號公告規定，第三方防治企業自行判斷其是否符合公告中的條件，符合條件的可以申報享受稅收優惠，相關資料留存備查。稅務部門依法開展后續管理過程中，可轉請生態環境部門進行核查，生態環境部門可以委托專業機構開展相關核查工作，具體辦法由國家稅務總局會同國家發展改革委、生態環境部制定。
環保稅減免政策是一種促進綠色發展的重要政策。在申報過程中，企業需要嚴格遵守相關的法律法規，確保環保設施的正常運行和污染物的達標排放。只有做到這些，企業才能夠真正享受到減稅政策帶來的紅利。
38號公告的實施將對整個環保行業產生積極的推動作用。從行業基本面來看，廣發證券表示，環保高股息資產也不斷涌現。一是“民生底層剛需+特許經營+收入/成本剛性”三大特性保障水務、固廢資產長期穩定現金流；二是資本開支收縮、自由現金流轉正，分紅率提高空間顯著；三是公募REITs同類型水電資產驗證高股息環保公司有望獲得更高估值定價。
華創證券分析認為，2023年節能環保裝備板塊有望重新演繹“十二五”期間的行情，同時垃圾焚燒、危廢、水務標的走出陰霾后2023年有望在低基數下迎來高成長，第二成長曲線布局順利亦對板塊估值修復起到催化作用。
與此同時，中聯環保圈撰文表示，減稅政策將吸引更多的企業從事污染防治工作，增加了行業的競爭力和活力。減稅政策也將促進污染防治技術的研發和應用，推動環保行業的創新發展。減稅政策還將增強企業的環保意識和責任感，促進企業的綠色發展，為建設美麗中國作出積極貢獻。
總而言之，38號公告的發布為第三方防治企業帶來了“福音”。減輕企業稅費負擔，有助于促使企業通過技術改造、產能升級積極尋求綠色發展，通過鼓勵企業節能減排，推動綠色消費，這一政策將為環保企業的發展注入新的動力。同時，減稅政策的實施也將推動生態環保產業和環境服務業健康發展，提升生態環保產業競爭力，把生態環保產業的潛在市場轉化為現實需求，為我國經濟高質量發展繪就濃重的“綠色底色”。
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